Contenzioso e processo tributario nel superbonus e nei bonus edilizi

Contenzioso e processo tributario nel superbonus e nei bonus edilizi

Guida pratica con casi risolti - aggiornata al D.Lgs. 29 luglio 2024, n. 110

DESCRIZIONE

L’avventura normativa ed edilizia del Superbonus è prossima al termine, ma i suoi reali effetti pratici non sono completamente svelati.


Tuttora, infatti, il Superbonus trascina con sé non solo criticità di tipo macroeconomico, ma anche (e soprattutto) una quantità esorbitante di contenziosi, derivanti in primis dai cambiamenti che hanno interessato la normativa di settore.


L’Agenzia delle Entrate si è dovuta così confrontare con disposizioni complesse e ad incastro, emanando negli anni un enorme corpus di documenti di prassi che a volte hanno generato loro stessi ulteriori dubbi interpretativi. In sostanza, l’edilizia agevolata è stata ed è tuttora caratterizzata da grandi incertezze, ed è solo con l’esperienza vissuta da professionalità diverse che si può tentare di mettere ordine e di comporre, unendo le forze, un quadro utile ad orientarsi tra i vari intoppi che si possono generare.


L’obiettivo del presente volume è proprio quello di offrire un contributo per districarsi nei prevedibili contenziosi, in particolare quelli che possono instaurarsi a seguito dei recuperi fiscali (già in atto) azionati dall’Amministrazione finanziaria.

La presenza di casi pratici risolti dagli Autori, direttamente pervenuti dai loro tavoli tecnici di avvocato e di ingegnere, consentono quindi di comprendere la genesi di alcune problematiche connesse alla fruizione dei bonus edilizi, a volte impreve-dibile e altre volte derivante da errori procedurali commessi dagli attori. Consentono inoltre di ricavare gli spunti necessari per delineare, caso per caso, la più opportuna strategia difensiva, anche in chiave processuale.


Il volume, dunque, partendo da una panoramica sul funzionamento dei principali bonus edilizi, Superbonus compreso, passando per una ricostruzione attenta degli elementi più rilevanti nei contenziosi che ne derivano, si concentra sugli aspetti tributari, con uno specifico focus anche sulle sanzioni, riuscendo così per la prima volta a sistematizzare un tema (quello del contenzioso nei bonus edilizi) che non farà smettere di parlare di sé ancora per lungo tempo.


AUTORI

Cristian Angeli, ingegnere esperto di edilizia agevolata (www.cristianangeli.it), è autore di numerosi libri e articoli di approfondimento sui bonus fiscali, che pubblica su primari siti web e su vari giornali quotidiani. Svolge anche perizie, consulenze in ambito di contenzioso e pareri tecnico-legali. Si occupa inoltre di progettazione edilizia, coniugando i bonus fiscali alle più evolute tecnologie costruttive.

Silvia Siccardi, avvocato cassazionista, opera da oltre 25 anni nell’ambito del diritto tributario. È autrice di articoli e commenti per la stampa specializzata e relatrice e docente presso convegni e corsi di formazione in materia tributaria. È attualmente Segretario Generale dell’Unione Nazionale Camere Avvocati Tributaristi – UNCAT.


CONTENUTI DELLA WEBAPP INCLUSA

La WebApp gestisce una banca dati normativa in materia di Superbonus e bonus edilizi che contiene le seguenti utilità: Normativa di rango primario e relative modifiche; Provvedimenti attuativi; Provvedimenti, Circolari, Risposte e Risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate; Risposte della Commissione per il monitoraggio dell’applicazione del Sismabonus; Dati Enea sull’utilizzo del Superbonus 110%; Normativa collegata; Giurisprudenza.

INDICE LIBRO

SOMMARIO

PRESENTAZIONE dell’Ing. GIANLUCA ORETO (Direttore di LavoriPubblici.it)

INTRODUZIONE

DISCIPLINA DEI BONUS EDILIZI
1.1. Il Bonus ristrutturazioni
1.2. Il Sismabonus
1.3. Il Sismabonus-acquisti
1.4. Il bonus per l’acquisto di immobili ristrutturati o restaurati
1.5. L’Ecobonus
1.6. Il Bonus barriere architettoniche
1.7. Il Bonus facciate
1.8. Il Bonus mobili
1.9. Tabella riepilogativa dei principali bonus edilizi ordinari

LA DISCIPLINA DEL SUPERBONUS
2.1. Introduzione
2.2. Il potenziamento dei bonus esistenti
2.3. A chi spetta?
2.4. Su quali immobili intervenire?
2.5. Gli interventi agevolabili
2.6. Le aliquote decrescenti
2.7. Asseverazioni, conformità fiscale e comunicazioni
2.8. Le cause di decadenza
2.9. Cessione del credito e responsabilità
2.10. La norma “salva SAL” per la fine del 2023
2.11. La tassazione della vendita di immobili efficientati

IL CONTENZIOSO DERIVANTE DAI BONUS EDILIZI E DAL SUPERBONUS
3.1. Elementi di contenzioso in materia di bonus ordinari
3.1.1. Adempimenti e attestazioni. Assenza di asseverazioni e certificazioni obbligatorie
3.1.2. Imprese e società che beneficiano dei bonus. L’inquadramento dei lavori e l’ottimizzazione delle pratiche
3.1.3. Bonus ordinari spettanti agli acquirenti. I tipi di interventi non agevolabili e le tutele per venditore e compratore
3.2. Elementi di contenzioso in materia di Superbonus
3.2.1. La CILA (comunicazione inizio lavori asseverata). Errori e inefficacia
3.2.2. L’eventualità dell’abuso del diritto. Rischi del frazionamento e come “evitare” il reato

I CONTROLLI FISCALI E LE MODALITÀ DI DISCONOSCIMENTO DEL CREDITO
4.1. Crediti inesistenti e crediti non spettanti
4.2. Decadenza dal potere di accertamento
4.3. Il principio del contraddittorio
4.4. Gli accertamenti automatizzati e sostanzialmente automatizzati
4.4.1. La liquidazione 36-bis delle imposte in base alle dichiarazioni
4.4.2. I controlli formali 36-ter
4.4.3. Casi particolari: lo scarto sulla piattaforma
4.5. Il procedimento di accertamento
4.6. Lo schema di atto
4.7. L’accertamento con adesione

LE SANZIONI
5.1. La riforma delle sanzioni
5.2. Il principio di colpevolezza
5.3. L’oggettiva incertezza della norma
5.4. Il legittimo affidamento e la riserva di legge

IL CONTENZIOSO TRIBUTARIO
6.1. La giurisdizione tributaria
6.2. La necessità di un atto impugnabile
6.3. Il ricorso e le domande giudiziali
6.4. Le difese dell’amministrazione finanziaria e le memorie
6.5. La sentenza e i suoi vizi

IL CONTENZIOSO TRIBUTARIO CONNESSO AI BONUS EDILIZI E AL SUPERBONUS
7.1. L’onere della prova
7.2. Le produzioni documentali in giudizio
7.3. La prova testimoniale
7.4. La riscossione in pendenza di giudizio
7.5. Il rinvio pregiudiziale

CASI RISOLTI
CASO 1
Decadenza dal Superbonus per omessa presentazione della CILAS
CASO 2
Superbonus, recuperi fiscali e responsabilità solidale
CASO 3
Decadenza dal Superbonus per errato classamento
CASO 4
Contestazioni fiscali basate su presunzioni
CASO 5
Superbonus, il confine tra liceità e abuso del diritto
CASO 6
Vizi della CILAS. Formali o sostanziali?

RIFERIMENTI NORMATIVI
RIFERIMENTI DI PRASSI
 10.1. Principali documenti di prassi dell’Agenzia delle Entrate
10.1.1. Risposte a istanze di interpello
10.1.2. Risoluzioni
10.1.3. Circolari
10.2. Interrogazioni parlamentari
10.3. Pareri del Consiglio Superiore dei Lavori Pubblici

RIFERIMENTI DI GIURISPRUDENZA

LA WEBAPP INCLUSA
12.1. Contenuti della WebApp
12.2. Requisiti hardware e software
12.3. Attivazione della WebApp